Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщики должны к бухгалтерскому финрезультату отчетного периода прибавить, в частности, сумму бухгалтерской амортизации ОС и вычесть сумму налоговой амортизации, исчисленной по правилам НК (п. 138.1, 138.2 НК). При этом если у одного и того же объекта ОС в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные СПИ, то у таких плательщиков налога на прибыль возникнет разница, связанная с амортизацией, на которую корректируется финрезультат. В упомянутом судебном решении рассматривается ситуация по продаже за 10 тыс. Грн полностью самортизированного автомобиля, срок полезного использования которого истек в апреле 2013 года, однако автомобиль и впредь продолжал использоваться до ноября 2014 года. Налоговики говорили о занижении остаточной стоимости автомобиля и налоговых обязательств по НДС при его продаже.
Месячная сумма амортизации при применении прямолинейного метода определяется делением годовой суммы амортизации на 12. Месячная сумма амортизации при применении методов уменьшения остаточной стоимости, ускоренного уменьшения остаточной стоимости и кумулятивного определяется делением суммы амортизации за полный год полезного https://deveducation.com/bookkeeping/useful-life/ использования на 12. При выбытии объектов основных средств, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости этого объекта основных средств включается в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала.
Кто принимает решение о характере работ
Дебетовый оборот по счету 08 (субсчет “Приобретение отдельных объектов основных средств”) по группе основных средств, по которым применялся коэффициент ускоренной амортизации, сопоставляется с кредитовым оборотом счета 02 в пределах сумм, начисленных сверх установленных норм. Кроме того, необходимо знать, что одним из условий внесения нематериальных активов в качестве объекта бухгалтерского учета является наличие соответствующего документа, который подтверждает существование актива, а также владение предприятием правами относительно объекта. Такими документами выступают патенты, свидетельства о регистрации авторского права, договора уступки, купли-продажи и т.д. Начисление данного показателя осуществляется только в период полезного использования.
- В таком случае, даже если балансовая стоимость ОС (она же остаточная) равна нулю, это не запускает обязательной переоценки.
- Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/97.
- Срок полезного использования – 5 лет, т.
- Пригодность к дальнейшему использованию оценивается на основе расчетной мощности или их физической производительности.
Недостатком является ограничения групп необоротных материальных активов, к которым этот метод может применяться. Предприятие может переоценивать объект основных средств, если остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости на дату баланса. В случае переоценки объекта основных средств на ту же дату осуществляется переоценка всех объектов группы основных средств, к которой принадлежит этот объект. Амортизация объекта ОС начисляется, исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования и/или ликвидационной стоимости.
Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
Первое начисление происходит первого числа того месяца, который наступает после внесения объекта в бухгалтерский учет. Амортизация прекращается с первого числа того месяца, который наступает после момента полной выплаты денежных средств, которые равны цене основных средств. Амортизация (износ) – это систематическое распределение стоимости основных средств (ОС) по различным периодам в течение стока его использования (эксплуатации).
(способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования) – при этом способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на годовое соотношение, т. Исчисляется коэффициент, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта (кумулятивное число). 23 П(С)БУ 7, срок полезного использования (эксплуатации) объекта основного средства прописывают в распорядительном документе руководителя предприятия при признании данного объекта активом. Исходя из этого, делаем вывод, что ив случае изменения срока полезного использования его следует указать в распорядительном документе руководителя — приказе об изменении срока полезного использования объектов основных средств. В случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от использования объекта основных средств метод амортизации может пересматриваться, что также должно найти отражение в учетной политике предприятия. При этом начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации.
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Списать сразу всю стоимость ОС на расходы – это будет нарушением соответствия доходов и расходов по периодам, то есть бухгалтерского принципа начисления. – сумма числа лет полезного использования объекта. Начисление амортизации по данному методу может осуществляться только в отношении объектов необоротных материальных активов, входящих в группу 4 «Машины и оборудование » и 5 «Транспортные средства». В соответствии с п.146.2 ст.146 НКУ амортизация начисляется помесячно. Амортизационные отчисления расчетного квартала по каждому объекту основных средств определяются как сумма амортизационных отчислений за три месяца такого квартала.
Но даже теоретический риск стоит свести к минимуму, особенно если затраты на расходные материалы, техобслуживание и прочие расходы, связанные с таким ОС, существенны. Ведь снять все вопросы может всего-то продление срока полезного использования. Это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг). Чтобы ответить на данный вопрос, достаточно внимательно взглянуть на определение срока полезного использования (эксплуатации), приведенное в п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства». В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности по каждой группе основных средств приводится сумма курсовых разниц в связи с перерасчетом стоимости основных средств, приведенной в финансовой отчетности дочерних предприятий.
Особливості перереєстрації ПРРО в разі «переїзду» торговельної точки
Как уже отмечалось, по требованиям п. При этом такую «переходную» налоговую амортизируемую стоимость по каждому объекту основных средств следует определять по данным бухгалтерского учета на уровне остаточной стоимости объекта, т. В виде разницы между первоначальной (переоцененной) стоимостью (с учетом капитализированных расходов на https://deveducation.com/ модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п.) и суммой накопленной амортизации. Между тем в переоцененную стоимость основных средств не разрешается включать сумму их дооценки, проведенной после 1 января 2010 года, во избежание тем самым завышения «налоговой» амортизируемой стоимости основных средств.
Разумеется, с учетом мощности, производительности, физического и морального износа объекта. То есть это должен быть реальный срок полезного использования ОС, дабы не нарушать один из принципов бухучета — осмотрительность. Ну и конечно, этот срок должен быть больше одного года (или операционного цикла, если он больше года), иначе актив просто не будет считаться объектом ОС.
Пересмотр сроков полезного использования
Поскольку существование вечного двигателя пока что не доказано, то при поступлении (создании) необоротных активов преимущественно можно спрогнозировать ограниченный период времени, в течение которого они будут использоваться предприятием. «в налоговом учете сроки полезного использования ограничены (минимально допустимыми]), а в бухгалтерском – ограничения отсутствуют». СПИ – это ожидаемый период, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их помощью будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг) (п. 4 НП(С)БУ 7). Закрепить продление срока полезного использования распорядительным документом – приказом по предприятию (п. 23 НП(С)БУ 7).
Что делать в такой ситуации? Необходимо осуществлять переоценку и устанавливать восстановительную стоимость. Таким образом, можно сделать вывод, что восстановительная стоимость – это цена основных средств, которая актуальна в современных условиях. Следовательно, проводя на 1 апреля 2011 года инвентаризацию основных средств, нужно не только установить их перечень, но и определиться с принадлежностью объекта к соответствующей группе для возможности ведения группового учета в целом по группе. Неумолимо приближается 1 апреля, а с ним и дата вступления в силу раздела III Налогового кодекса, регулирующего взимание налога на прибыль предприятий и устанавливающего отличные от Закона о налоге на прибыль правила ведения налогового учета, в частности, основных средств.